相続した株式の税負担をゼロにリセットする、IRSのルールとは

相続した株式が税負担をゼロにリセットする——そのIRSルールとはという記事は24/7 Wall St.に最初に掲載されました。

祖母が持っていた古い公益事業会社の株を1株でも相続したことがある方なら、IRSが相続人にそっと贈り物をしていることをご存知でしょうか。多くの相続人が気づいていないこの制度はステップアップ・イン・ベイシスと呼ばれ、数十年分のキャピタルゲイン税を一瞬で消し去ることができます。このルールは、相続した資産のコスト基準を元の所有者の死亡日時点の公正市場価値にリセットするもので、生涯にわたって積み上げられた含み益が、資産が相続された瞬間に税務上消滅することを意味します。

驚きの事実：数十年分の利益が消える

仕組みはこうです。あなたの父が1975年にコカ・コーラ（NYSE:KO）の株を2,000ドルで購入したとします。2026年に亡くなった時点で、その価値は200,000ドルになっています。もし死亡前日に売却していれば、約198,000ドルに対して長期キャピタルゲイン税を支払う必要がありました。しかし、あなたが相続したため、新しいコスト基準は死亡日時点の価値となります。翌朝200,000ドルで売却しても、課税対象の利益はゼロです。IRSは、少なくとも所得税の観点からは、彼の生涯中に生じた値上がりがなかったものとして扱います。

根拠：IRC第1014条

これは抜け穴や回避策ではありません。米国法典第26編§1014に明記されており、被相続人から取得した財産の基準は、一般的に被相続人の死亡日時点の財産の公正市場価値であると規定されています。スーズ・オーマンはその仕組みを率直に説明しています。「なぜなら、あなたから相続する際に、コスト基準のステップアップが適用されるからです。100,000ドルが500,000ドルになった場合、それを相続すると、新しいコスト基準は500,000ドルになります。」このルールは最近の廃止しようとするあらゆる試みを乗り越え、2026年時点でも完全に有効です。

対象となる人・ならない人

ステップアップは、死亡時に移転されるほぼすべての資本資産に適用されます。個別株、ETF、課税証券口座の投資信託、不動産、収集品、非公開企業の持分などです。遺言、信託、または死亡時移転指定を通じた相続にも適用されます。ただし、従来型IRA、401(k)、年金などの税繰延退職口座内の資産には適用されません。これらは引き出し時に通常所得税として扱われるためです。元の所有者が生存中に贈与した資産も対象外です。贈与者のコスト基準が引き継がれ、含み益もそのまま付いてきます。

コミュニティ・プロパティ州（カリフォルニア、テキサス、アリゾナ、ワシントンおよびその他いくつかの州を含む）では、さらに有利な扱いが受けられます。配偶者の一方が死亡した場合、共同保有のコミュニティ財産の両方の半分がステップアップされます。コモン・ロー州では、オーマンが指摘するように、亡くなった配偶者の半分のみがリセットされます。「その財産に対して、あなたそれぞれが150,000ドルのコスト基準を持っています。一方が亡くなると、もう一方があなたの半分、新しい半分を相続します。その半分についてコスト基準のステップアップが適用されます。」

実際の活用方法

1. 死亡日時点の公正市場価値を書面で取得してください。上場有価証券の場合、基準は通常、死亡日の高値と安値の平均取引価格です。証券会社にステップアップ後のコスト基準明細書を請求してください。
2. 不動産や非公開企業持分については、資格のある鑑定士を雇ってください。IRSに対して有効な鑑定書が証拠書類となります。
3. 売却前にカストディアンとのコスト基準を更新してください。証券会社は常に自動的に行うわけではなく、ステップアップを見逃すと税金を過払いすることになります。
4. 保有を継続する予定の場合、相続直後に値上がりしたポジションを売却するかどうか検討してください。10年物国債の利回りが4.43%の状況では、相続した株式を債券や現金に移し替えても、含み益に対する税金が発生しません。
5. 相続後も資産が値上がりし続けた場合、長期キャピタルゲイン税率が適用されます。税率は所得に応じて0%、15%、または20%です。

注意点

ステップアップは死亡時にのみ発動します。贈与、共同口座の名義変更、または子への権利放棄証書を通じて早期に資産を移転すると、この恩恵が失われます。元のコスト基準がそのまま引き継がれます。もう一つの落とし穴：代替評価日（死亡後6か月）も存在しますが、遺産管理人が遺産税申告書でこれを選択する必要があり、その選択は取り消し不能です。最後に、2026年の連邦遺産税の免除額は高額ですが、いくつかの州はステップアップでは消えない独自の遺産税または相続税を課しています。口座が移転した瞬間に、カストディアンに死亡日時点の評価額を書面で依頼してください。その一通の書類が節税を確定させます。

相続した株式が税負担をゼロにリセットする——そのIRSルールとはという記事は24/7 Wall St.に最初に掲載されました。